一個(gè)人真正成熟的標(biāo)志，不是他賺了多少錢，有了多少成就，而是他能擁有一個(gè)好的心態(tài)，不會再為了幾句閑言碎語大動肝火，也不會對求而不得的東西執(zhí)念過深。走過了前半生，看懂了是與非，逐漸褪去浮躁，學(xué)會淡定。生活需要智慧，智慧來源于學(xué)習(xí)，接下來我們開始今天2019一級造價(jià)工程師《案例分析》每日一練：

　　某企業(yè)擬新建一工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)線，采用同等生產(chǎn)規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)資料，項(xiàng)目可行性研究相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

      1.按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的該項(xiàng)目生產(chǎn)線設(shè)備購置費(fèi)為720萬元，當(dāng)?shù)匾呀ㄍ愅壬a(chǎn)規(guī)模生產(chǎn)線項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)用，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費(fèi)用、其他輔助設(shè)備購置及安裝費(fèi)用占生產(chǎn)線設(shè)備購置費(fèi)的比重分別為70%，20%，15%。根據(jù)市場調(diào)查，現(xiàn)行生產(chǎn)線設(shè)備購置費(fèi)較已建項(xiàng)目有10%的下降，建筑工程費(fèi)用、生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費(fèi)用較已建項(xiàng)目有20%的上漲，其他輔助設(shè)備購置及安裝費(fèi)用無變化。擬建項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用為500萬元(含預(yù)備費(fèi))。

　　2.項(xiàng)目建設(shè)期1年，運(yùn)營期10年，建設(shè)投資(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)全部開成固定資產(chǎn)。固資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為5%，折線法折舊。

　　3.項(xiàng)目投產(chǎn)當(dāng)年需要投入運(yùn)營期流動資金200萬元。

　　4.項(xiàng)目運(yùn)營期達(dá)產(chǎn)年份不含稅銷售收入為1200萬元，適用的增值稅稅率為16%，增值稅附加按增值稅的10%計(jì)取。項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年份的經(jīng)營成本為760萬元(含進(jìn)項(xiàng)稅60萬元)。

　　5.運(yùn)營期第1年達(dá)到產(chǎn)能的80%，銷售收入，經(jīng)營成本(含進(jìn)項(xiàng)稅)均按達(dá)產(chǎn)年份的80%計(jì)。第2年及以后年份為達(dá)產(chǎn)年份。

　　6.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，行業(yè)平均投資收益率為8%。

　　問題：

      1.列式計(jì)算擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。

　　2.若該項(xiàng)目的建設(shè)投資為2200萬元(包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅200萬元)，建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入。

　　(1)列式計(jì)算運(yùn)營期第1年、第2年的應(yīng)納增值稅穎

　　(2)列式計(jì)算運(yùn)營期第1年、第2年的調(diào)整所得稅

　　(3)進(jìn)行項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表(第1~4年)的編制，并填入答題卡表1.1項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中。

　　(4)假定計(jì)算期第4年(運(yùn)營期第3年)為正常生產(chǎn)年份，計(jì)算項(xiàng)目的總投資收益率，并判斷項(xiàng)目的可行性。

　　(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　【參考答案】

      1.擬建項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)為720.00(萬元)，已建類似項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)=720/(1-10%)=800.00(萬元);

　　已建類似項(xiàng)目建筑工程費(fèi)用=800×70%=560.00(萬元);

　　已建類似項(xiàng)目設(shè)備安裝工程費(fèi)用=800×20%=160.00(萬元);

　　已建類似項(xiàng)目其他輔助設(shè)備購置及安裝費(fèi)用=800×15%=120.00(萬元);

　　擬建項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)及設(shè)備安裝工程費(fèi)=(560+160)×(1+20%)=864.00(萬元);

　　擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資=720+864+120+500=2204.00(萬元)

　　2.(1)

　　運(yùn)營期第1年應(yīng)納增值稅額=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(萬元)

　　運(yùn)營期第2年應(yīng)納增值稅額=1200×16%-60-94.40=37.60(萬元)

　　(2)

　　折舊費(fèi)=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(萬元)

　　運(yùn)營期第1年調(diào)整所得稅=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(萬元)

　　運(yùn)營期第2年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-37.60×10%-190×25%=76.56(萬元)

　(3)

　(4)運(yùn)營期第3年應(yīng)納增值稅=1200×16%-60=132.00(萬元)

　　運(yùn)營期第3年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(萬元)

　　運(yùn)營期第3年息稅前利潤=1200-(760-60)-13.20-190=296.80(萬元)

　　總投資收益率=296.80/(2200+200)=12.37%

　　總投資收益率為12.37%，大于行業(yè)平均投資收益率8%，所以項(xiàng)目可行。

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