新的一年，孕育新的目標和希望，春節(jié)前后，也不要忘記給2018年添一份安心，在各種忙的同時千萬也不要落下2018造價工程師的學習。大立教育特推出2018寒假特訓之造價工程師每日一練，精心挑選知識點及相應練習題幫助大家快速掌握，提高復習效率，以下是《造價管理》科目相關的知識點及練習題：

2018寒假特訓之造價工程師造價管理每日一練(2.13)

　　【知識點】

　　第三節(jié) 與工程項目有關的稅收及保險規(guī)定

　　一、與工程項目有關的稅收規(guī)定

　　(一)增值稅

　　2.稅率和征收率

　　(1)增值稅稅率。

　　1)納稅人發(fā)生應稅行為，除第2)、3)、4)項規(guī)定外，稅率為6%;

　　2)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%;

　　3)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率17%;

　　4)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。

　　(2)增值稅征收率。為3%;

　　3.應納稅額計算

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人-----一般計稅方法;小規(guī)模納稅人-----簡易計稅方法;

　　(1)一般計稅方法。 應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　銷項稅額=銷售額X增值稅稅率

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　1) 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2) 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3) 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額=買價X扣除率

　　4) 從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。增值稅=稅前造價X11%

　　稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　(1)簡易計稅方法：指按銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應納稅額=銷售額X征收率

　　當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。增值稅=稅前造價X3%

　　稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

　　4.納稅地點 增值稅納稅地點為：

　　(1)固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

　　(3)其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(4)扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

　　(二)所得稅

　　(2)計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　4)各項扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)稅率。企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(三)城市維護建設稅與教育費附加

　　1.城市維護建設稅

　　(1)納稅人。城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人。

　　(4)應納稅額計算。城市維護建設稅應納稅額的計算是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和為基礎乘以適用稅率

　　2.教育費附加

　　(1)納稅人。與城市維護建設稅的納稅人相同;

　　(2)計稅依據(jù)和稅率。現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

　　(3)應納稅額計算。與城市維護建設稅相同;

　　(4)地方教育附加。地方教育附加征收標準為單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。

　　(四)房產(chǎn)稅

　　1.計稅依據(jù)和稅率

　　(1)從價計征。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%。

　　需要注意的特殊問題：

　　1)以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待：①以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;②以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金。

　　【練習題】

　　1.下列關于增值稅的說法正確的有( )。

　　A.提供交通、建筑服務的增值稅稅率為11%

　　B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為易采用簡易計算法

　　C.建筑業(yè)采用簡易計稅方法時，增值稅稅率為3%

　　D.提供租賃服務的增值稅率為17%

　　E. 采用一般計稅方式時稅前造價不包含增值稅可抵扣進項稅的價格

　　【參考答案】ABCE

　　2.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可列為免稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈收入

　　B.特許權使用費收入

　　C.提供勞務收入

　　D.國債利息收入

　　【參考答案】D

　　【大立解析】本題考查的是所得稅。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　3.下列關于房產(chǎn)稅的說法正確的是( 　)。

　　A.產(chǎn)權屬國家所有的，由國家納稅

　　B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

　　C.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　D.獨立于房屋之外的建筑物屬于建設房屋的一部分，一并征收房產(chǎn)稅

　　【參考答案】C

　　4.教育費附加的計稅依據(jù)是實際繳納的(　　)稅額之和。

　　A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　B.消費稅、營業(yè)稅、所得稅

　　C.增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅

　　D.消費稅、所得稅、城市維護建設稅

　　【參考答案】A

　　【大立解析】教育費附加的納稅人與城市維護建設稅的納稅人相同，是指實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人。教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和作為計稅依據(jù)?，F(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

　　5.對于需要國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按(　　)的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【參考答案】B

　　【大立解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。

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